1、稅率調(diào)整后一般納稅人如何開具發(fā)票？

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補(bǔ)開發(fā)票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18號公告第九條規(guī)定條件的，可以按照原適用稅率開具發(fā)票。 5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。

2、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的發(fā)票如何進(jìn)行處理？

   對于轉(zhuǎn)登記日期已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規(guī)定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽核比對相符并且自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合有關(guān)政策規(guī)定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

  對于轉(zhuǎn)登記日期之前已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅行為，但轉(zhuǎn)登記日期尚未取得的在途發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，在取得之后，也可以計入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。轉(zhuǎn)登記納稅人在取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)；在取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理，經(jīng)核查符合相關(guān)政策規(guī)定的，可以計入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

3、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續(xù)辦理出口退（免）稅？

出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。但是，上述出口企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅免稅政策，并且按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定，辦理增值稅納稅申報。

4、如何判斷轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)是否屬于其一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)？

  最直接的方法是，看看這些出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時間是否在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時間不晚于出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期最后一天的，就屬于轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務(wù)。這里提到的“當(dāng)期”，指的是稅款所屬期。

  關(guān)于出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的時間，按照以下原則判斷：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物、勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

5、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)如何處理尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？

   轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)尚未申報抵扣或免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，在處理上應(yīng)符合18號公告第四條第二款的規(guī)定。需要特別說明的是，用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照目前的信息系統(tǒng)設(shè)置，出口企業(yè)用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，不需要申請進(jìn)行電子信息稽核比對，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用于抵扣或退稅后，才能辦理免退稅。

6、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)結(jié)清出口退稅后，還需要辦理什么手續(xù)？

   轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在結(jié)清出口退（免）稅款后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更。

   如果轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅，還需要在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。

7、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)如何準(zhǔn)確核算“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

   按照18號公告的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。如果該企業(yè)在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，或者因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，都可能涉及“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動。同時，作為出口企業(yè)，如果發(fā)生出口退運(yùn)、申報辦理出口退（免）稅等情形的，也會涉及“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動。上述任何情況需要變動“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的，出口企業(yè)都要據(jù)實(shí)調(diào)整，準(zhǔn)確核算。

8、轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)再次登記為一般納稅人時，如何辦理出口退（免）稅事項(xiàng)？

   出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果按規(guī)定再次登記為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更，將退（免）稅計算方式重新改為免退稅或免抵退稅。對于上述企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)進(jìn)行管理。

轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間出口的貨物、勞務(wù)、服務(wù)，是否可以繼續(xù)辦理出口退（免）稅？

對

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